联影医疗:募集资金投入进度与工程投入占比现不同版本 普华永道为审计机构

《金证研》南方资本中心 槐夏/作者 易溪 南江 映蔚/风控

投资者买股票买的是上市公司,上市公司公开披露的资产、经营、财务等信息必须真实、准确、完整。2024年上半年,证监会将从严打击财务造假等信息披露违法行为列为执法重点,共查办相关案件192件、同比增长25%,共处罚责任主体283人(家)次、同比增长约33%。

值得注意的是,2022年至2024年6月末,上海联影医疗科技股份有限公司(以下简称“联影医疗”)募投项目中,其中一项募投项目的投入进度,或与工程投入占比出现不同版本。而联影医疗聘请的审计机构普华永道于2024年9月因未勤勉尽责被罚款2.97亿元,或值得关注。

1.1 募投项目“医疗影像设备项目”,对应在建工程“联影医疗二期建设工程”

据出具日为2022年8月16日的首次公开发行股票并在科创板上市招股说明书(以下简称“签署于2022年8月16日的招股书”),联影医疗拟募资124.8亿元,其中31.26亿元投入高端医疗影像设备产业化基金项目(以下简称“医疗影像设备项目”),用于新建高端智能制造工厂、生产研发楼及新建配套综合楼以及其他配套设施。该项目拟由联影医疗母公司实施,建设地位于上海市嘉定区,项目总投资31.26亿元。

2022年8月22日,联影医疗成功上市科创板。

需要先说明的是,2021-2023年,联影医疗在建工程科目所披露的项目明细中,均未包括项目名称为高端医疗影像设备产业化基金项目(即医疗影像设备项目)的募投项目。

据联影医疗发布的编号为2022-001的《投资者关系活动记录表》,联影医疗表示,募投项目之一的高端医疗设备产业基金,是其二期研发和生产建设项目

同时,据上海市规划和自然资源局发布的公开信息,由联影医疗母公司建设的联影生产研发基地二期(高端医疗影像设备产业化基金项目),经现场开工放样复验,符合《建设工程规划许可证》及附图的要求,同意开工。

与此同时,2021-2023年各年末,联影医疗在建工程项目中,包括“联影医疗二期建设工程”。

并且,2022-2023年各年度审计报告均披露,“联影医疗二期建设工程”的预算金额为31.26亿元。

也就是说,审计报告在建工程科目中所披露的“联影医疗二期建设工程”与联影医疗的募投项目“医疗影像设备项目”的投资额一致,两个项目或为同一项目。

1.2 项目预算与募投项目投资额一致,工程累计投入占比与募集资金投入进度现两个版本

值得注意的是,关于“医疗影像设备项目”的投资进度,联影医疗定期报告与募资资金使用专项报告披露的数据或现“两版本”。

据签署日为2023年4月28日的、签署日为2024年4月27日的及签署日为2024年8月31日的公2024年半年度募集资金存放与实际使用情况专项报告(以下简称“2024年半年度募集资金使用专项报告”),2022-2023年及2024年1-6月,“医疗影像设备项目”各期募集资金投入金额分别为2.36亿元、3.56亿元、2.98亿元。

2022-2023年及2024年1-6月各期末,“医疗影像设备项目”募集资金累计投入金额分别为2.36亿元、5.91亿元、8.89亿元;截至各期末,医疗影像设备项目投入进度分别为7.54%、18.92%、28.46%

需要说明的是,“累计投入金额”包括募集资金到账后“本年度投入金额”、以前年度投入募集资金金额及实际已置换先期投入金额。

再看在建工程情况。

据联影医疗2022-2023年各年度审计报告及2024年半年报,2022-2023年及2024年1-6月,“医疗影像设备项目”对应在建工程的当年度新增金额分别为1.38亿元、3.74亿元、4.24亿元。

2021-2023年及2024年1-6月各期末,“医疗影像设备项目”对应在建工程的余额分别为0.11亿元、1.48亿元、5.22亿元、9.46亿元。其中2021年的投入资金为自有资金。

2022-2023年及2024年1-6月各期末,“医疗影像设备项目”对应在建工程的累计投入占预算比例与工程进度数据一致,均分别为4.75%、16.71%、32.8%。

显然,“医疗影像设备项目”对应在建工程的工程进度或系用工程累计投入额计算。

不难看出,2022-2023年末及2024年6月末,联影医疗募集资金使用专项报告所披的“医疗影像设备项目”的募集资金投入额,与定期报告披露的项目对应在建工程额,披露的差额分别为8,709.02万元、6,925.33万元、-5,698.55万元。

先看“医疗影像设备项目”的投资概况。

据签署于2022年8月16日的招股书,“医疗影像设备项目”总投资31.26亿元,其中主要建筑工程21.6亿元,装修费用5.99亿元,设备购置及安装费用2.99亿元,工程建设其他费用0.68亿元。

其中,除了“工程建设其他费用”外,其他各项费用与可转固的建设相关,或应计入在建工程。

接下来关注医疗影像设备项目的转固情况。

据签署于2022年8月16日的招股书及审计报告,2020年末,联影医疗在建工程全部转入固定资产。2021年下半年,联影医疗开启联影医疗二期的建设项目,新增在建工程1,084.36万元,主要为支付的联影医疗二期工程设计费。

而2022-2023年及2024年1-6月各期,“医疗影像设备项目”对应在建工程的转入固定资产金额均为0元。

也就是说,从2022年到2024年6月末,医疗影像设备项目未发生转固。

再来关注联影医疗自有资金在医疗影像设备项目的投入情况。

据联影医疗签署日为2022年12月7日的公告信息,截至2022年8月16日,联影医疗以自筹资金,预先投入募集资金投资项目医疗影像设备项目的实际投资金额为2.03亿元。本次拟使用募集资金全额置换。

2023年至2024年6月末,联影医疗均不存在以自筹资金预先投入募投项目情况。

另外,2022年至2024年6月末,联影医疗未进行前期差错更正,会计政策变更未对在建工程科目进行调整。

而据2022年和2023年年度报告,2022-2023年末,联影医疗的预付工程设备款分别为6,949.35万元、9,768.55万元。同期,联影医疗的应付工程及设备款分别为23,440.09万元、26,983.32万元。

概而言之,2022-2023年末,联影医疗募集资金使用专项报告所披的“医疗影像设备项目”的募集资金投入额大于定期报告披露的项目对应在建工程额,差额分别为8,709.02万元、6,925.33万元。在此期间,联影医疗该募投项目不存在转固的情形。那么上述数据差异的产生,是否因募集资金投入额中包含“工程建设其他费用”,或预付了工程设备款等因素所致,不得而知。

若是如此,为何到了2024年6月末,联影医疗募集资金使用专项报告所披的“医疗影像设备项目”的募集资金投入额,小于定期报告披露的项目对应在建工程额,差额为5,698.55万元,令人费解。

1.3 审计机构为普华永道,2024年9月因未勤勉尽责被处罚2.97亿元

据签署日为2022年8月16日的招股书及2022-2023年年报及2024年半年报,联影医疗所聘请的审计机构为普华永道中天会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称“普华永道”)。

事实上,普华永道于2024年9月因在审计工作中未勤勉尽责而被处罚。

据证监会于2024年9月6日发布的行政处罚决定书,普华永道在执行恒大地产集团有限公司2019年、2020年年报审计工作中未勤勉尽责,其出具的《审计报告》存在虚假记载。

同时,普华永道在为恒大地产20恒大02、20恒大03、20恒大04、20恒大05、21恒大01等五只债券发行提供服务中未勤勉尽责,其出具的《会计师事务所声明》存在虚假记载。

上述行为违反《证券法》第一百六十三条的规定,构成《证券法》第二百一十三条第三款所述情形。2024年9月6日,证监会责令普华永道改正,没收其业务收入0.28亿元,并处以2.97亿元罚款。

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